A-S-C-L Leistner & Partner

STEUERBERATER & TREUHÄNDER

Doppelwohnsitz Schweiz & Deutschland

Die grundsätzliche Regelung ist die Folgende: eine natürliche Person, das sog. Steuersubjekt aus Sicht

der Steuerbehörde, kann mehrere Wohnsitze im Inland und/oder im Ausland haben. Sie kann unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sein. Die Steuerpflicht erstreckt sich gemäss dem Universalprinzip auf das gesamte Welteinkommen des unbeschränkt Steuerpflichtigen. Die Steuerpflicht eines beschränkt Steuerpflichtigen ist bei einer wirtschaftlichen Beziehung auf alle Teile seines Einkommens beschränkt, welche in dem betreffenden Land steuerpflichtig sind. Aufgrund der Definition sind Überschneidungen zwischen der Steuerpflicht im Inland und im Ausland vorprogrammiert. Gemeinsam mit unseren Mandanten suchen wir nach Lösungen.

Die unbeschränkte Steuerpflicht wird in Deutschland und in der Schweiz durch Wohnsitz, z. B. Wohnung und Anmeldung beim Einwohnermeldeamt oder Aufenthalt (hier: Anzahl der Tage im Land) begründet. 

Der Wohnsitz wird dadurch bestimmt, dass eine Person in der Absicht dauernden Verbleibens eine Wohnung oder Haus mietet oder kauft und entsprechende Kosten der Unterkunft trägt. Diese Absicht steht im Gegensatz zu einem vorübergehenden Aufenthalt. 

Nach Art. 4 DBA D-CH steht Deutschland darüber hinaus das Recht zu, Personen, die in der Schweiz ansässig sind und ihren Lebensmittelpunkt in der Schweiz haben, zugleich in Deutschland zu besteuern („überdachende“ Besteuerung), sofern diese über eine ständige Wohnstätte oder über einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Jahr in Deutschland verfügen,  oder ihren dauerhaften Lebensmittelpunkt in Deutschland haben (Ehepartner, Freunde, Familie, Job).  

Die häufige Fehlinterpretation der Betroffenen ist die Folgende: ein Aufenthalt von weniger als 183 Tagen in Deutschland, die Schweizer Staatsangehörigkeit und die Wohnung in der Schweiz garantieren eine Freistellung von unbeschränkten deutschen Steuerpflichten. Im Fall, dass in Deutschland Wohnungen gemietet bzw. neu erworben werden, die als Wohnsitze im steuerlichen Sinne gelten und die unbeschränkte Steuerpflicht nach sich ziehen, spielt die Aufenthaltsdauer in Deutschland keine Rolle. Wer allerdings in der Schweiz einen Wohnsitz hat ist auch in der Schweiz bei einer Aufenthaltsdauer von 30 Tagen bzw. bei einem Wohnsitz unbeschränkt steuerpflichtig. Somit entsteht eine Doppelansässigkeit in der Schweiz und in Deutschland.

Die Ermittlung des Besteuerungsrechts erfolgt nach dem Doppelbesteuerungsabkommen CH-DE in den folgenden Stufen. Ergibt sich auf einer Stufe noch kein Ergebnis, wird die Prüfung auf der folgenden Stufe fortgesetzt:

1. ständige Wohnstätte (Nachweise: Mietvertrag, Meldebescheinigung, Nachweis Mietzahlungen )

2. Familiensituation (z. B. wo wohnen Ehepartner und Kinder?)

3. Mittelpunkt der Lebensinteressen (z. B. gesellschaftliche Situation: Freizeitaktivitäten, Freundeskreis oder wirtschaftliche Gegebenheiten / Arbeitssituation)

4. gewöhnlicher Aufenthalt (De: 183 Tage, CH: 30 Tage, Nachweise: monatliche und wiederkehrende Zahlungsbelege: Miete, Unterhalt und Renovierung, Abgaben, Kontoauszüge, Wohnnebenkosten, Energieversorger, ggf. vorhandene Nutzniessungsverträge, Eigentum, Immobilien in D und in der Schweiz)

Beachten Sie bitte die wichtigen Belege für die Steuerbehörden: Mietvertrag, Zahlungsnachweise, Wohnsitzanmeldung, Wohnsitzabmeldung

5. Staatsangehörigkeit 

6. gegenseitiges Einvernehmen zw. CH-D-Behörden.

Der Steuersatz wird bei in der Schweiz ansässigen Personen ermittelt, indem das gesamte Einkommen herangezogen wird, egal aus welchem Land diese Einkünfte stammen (Welteinkommensprinzip). Besteuert wird das Welteinkommen allerdings nur insoweit, als es nicht im Wege der Freistellung bzw. durch die Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens ausgenommen wird.

Auch wenn der Ansässigkeitsstaat aufgrund des Lebensmittelpunkts Deutschland ist, hat die Schweiz ggf. ein Besteuerungsrecht für diejenigen Einkünfte, für die dieser der Quellenstaat ist (Regelung über die beschränkte Steuerpflicht). Der Ansässigkeitsstaat stellt die Einkünfte nach Besteuerung im Quellenstaat (CH) entweder von seiner Besteuerung frei (Freistellungsmethode) oder rechnet die im Quellenstaat bezahlte Steuer an (Anrechnungsmethode) (Art. 24 DBA D-CH).

Sollte dennoch nach den Steuerregeln in beiden Ländern eine unbeschränkte Steuerpflicht bestehen, so soll die daraus resultierende doppelte Steuerpflicht durch das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Deutschland-Schweiz vermieden werden, indem einer der Staaten als „Ansässigkeitsstaat“ bestimmt wird. Bei einem aus Deutschland in die Schweiz Ziehenden wäre die Schweiz das Land, das als Ansässigkeitsstaat bestimmt werden könnte, aber nur insofern der Lebensmittelpunkt dort begründet wird (Art. 4 Abs. 2 DBA D-CH).

Nach DBA ist zwischen privaten und öffentlich-rechtlichen Kassen zu unterscheiden. Private Ruhegehälter werden im Ansässigkeitsstaat besteuert. 

Aus Immobilien erzielte (Vermietungs- oder Verpachtungs-) Einkünfte werden grundsätzlich dem Staat zugewiesen, in dem sich die Immobilie befindet (Belegenheitsprinzip).

Das Besteuerungsrecht für Dividendenzahlungen an natürliche Personen (Anteilseigner) steht grundsätzlich dem Ansässigkeitsstaat des Anteilseigners zu. (Art. 24 DBA D-CH.)

Zinszahlungen, die eine Steuerpflichtige z. B. nach der Verlegung seines Wohnsitzes in die Schweiz erzielt, unterliegen grundsätzlich nur der schweizerischen Besteuerung, auch wenn diese aus Deutschland stammen. 

Gewinne eines Unternehmens oder einer selbstständigen Tätigkeit werden nach dem Betriebsstättenprinzip besteuert, d.h. die Besteuerung obliegt dem Sitzstaat des Unternehmens bzw. bei Bestehen einer Betriebsstätte dem Betriebsstättenstaat.

Im Einzelfall wäre es ggf. sinnvoll, eine Umgestaltung seiner Vermögensstruktur vorzunehmen und so die uneingeschränkte Quellenbesteuerung bzw. die Nachteile aufgrund des höheren Steuersatzes zu vermeiden. Dies bedarf aber einer vorherigen Planung und Prüfung.

Mit dem Ziel, grenzüberschreitende Steuerhinterziehung zu verhindern, startete 2017 der Internationale

Automatische Informationsaustausch (AIA).Da es für eine AIA-Meldung keine Zustimmung der meldepflichtigen Personen braucht, ist es ggf. an der Zeit, sich mit dem Vermögen, dem Finanzamt auseinanderzusetzen.

• Registrierungs-, Melde- und Abführungsverpflichtungen (hier: Gefahr der Steuerhinterziehung bzw. der Hinterziehung der Sozialversicherungsabgaben, vor allem in Deutschland, diverse Urteile liegen vor),

• ggf. Aufteilung und Freistellung von Arbeitslohn bzw. Gewinnen, sowie Notwendigkeit von zusätzlichen Anträgen,

• ggf. Abgabeverpflichtung von Einkommensteuererklärungen in mehreren Ländern,

• ggf. Risiko von temporärer oder tatsächlicher Doppelbesteuerung.

Die Gewährleistungen für die Beurteilung Ihres konkreten Falls können nur die deutschen Finanz- bzw. Schweizer Steuerämter übernehmen. Unsere Steuerexperten können allerdings die rechtlichen Rahmenbedingungen prüfen und Ihnen Vorschläge unterbreiten.

Bitte beachten Sie, dass die Prüfung Ihres Sachverhalts durch unsere Steuerexperten zu einem anderen als von Ihnen ggf. nach dem Lesen dieser Seite angenommenen steuerlichen Ergebnis führen kann. Um verbindliche Aussagen zu machen, benötigen wir alle steuerrelevanten Unterlagen wie Wohnsitzbestätigung, Meldungen sowie alle Unterlagen betr. Vermögen und Einkommen im Inland und Ausland, Steuerausweise der Banken. Sofern diese Darstellung Ihnen nicht ausreichen sollte, bitten wir Sie, einen Termin mit uns zu vereinbaren.